CONTABILIZACIÓN DE UN PRÉSTAMO BANCARIO

           Muchas veces la empresa tiene que recurrir a la financiación de entidades financieras, para cubrir sus necesidades de tesorería o para realizar inversiones en la empresa. 

En estos casos la entidad financiera negocia con la empresa y le concede una cantidad de dinero que estará avalada en la mayoría de los casos con el patrimonio de la empresa, para ello es muy importante, y el banco le requerirá a la empresa un balance actualizado. La entidad financiera pondrá un precio al préstamo que será el tipo de interés y un periodo de devolución del mismo. 

Los préstamos pueden tener una garantía personal, real o hipotecaria.

A la hora de contabilizar un préstamo hay que tener en cuenta las notas características de esta contabilización:

a) Tenemos que tener en cuenta el cuadro de amortización facilitado por la entidad financiera, que lo más normal sea que se utilice el sistema francés de amortización. El sistema francés de amortización está basado en que las cuotas amortizativas son constantes y al principio de la vida del préstamo es cuando más intereses se pagan, pasando a lo largo del tiempo a amortizar más del principal y bajando progresivamente los intereses. 

b) Para la valoración de los préstamos y otros débitos contraídos, a más de un año, se aplica el criterio del "Coste Amortizado", que es uno de los diez criterios de valoración fijados en el Apartado 6º del Marco Conceptual del Plan General de Contabilidad.

No obstante, las empresas que contabilizan con el PGC pymes deben de tener en cuenta lo establecido en el “Apartado 2.1.1. Valoración Inicial de la Norma 9ª. Pasivos Financieros”, que dice:

Los Pasivos Financieros incluidos en esta categoría se valorarán inicialmente por el coste, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida, ajustado por los costes de la transacción que le sean directamente atribuibles; no obstante, estos últimos, así como las comisiones financieras que se carguen a la empresa cuando se originen las deudas con terceros, podrán registrarse en la cuenta de pérdidas y ganancias en el momento de su reconocimiento inicial.

Los efectos prácticos del párrafo subrayado son que las empresas que aplican el PGC pymes pueden contabilizar a "valor nominal" aquellos pasivos financieros que, sin esta excepción, deberían de registrarse a "coste amortizado".

Es decir se pueden contabilizar como en el plan anterior.

c) Antes de empezar la contabilización de los préstamos deberemos tener en cuenta el criterio del coste amortizado y para ello lo mejor es coger una hoja de excel y hacer las cuentas aparte para contabilizarlo correctamente.

Ejemplo:

Préstamo concedido:

• Principal: 100.000 euros
• Plazo de amortización: 5 años
• Cuotas anuales
• Tipo de interés: 5 %, siendo el tipo de interés efectivo de 5,55% (*)
• Comisiones: 1 % sobre el principal
• Notario: 500 euros

(*) modo cálculo TIE (pincha en el enlace)

Cuadro de amortización facilitado por la entidad bancaria:

Años	C. Pendiente	Intereses	C.Amortizado	Cuota
1	100.000,00 €	5.000,00 €	18.097,48 €	23.097,48 €
2	81.902,52 €	4.095,13 €	19.002,35 €	23.097,48 €
3	62.900,17 €	3.145,01 €	19.952,47 €	23.097,48 €
4	42.947,69 €	2.147,38 €	20.950,10 €	23.097,48 €
5	21.997,60 €	1.099,88 €	21.997,60 €	23.097,48 €

Cuadro de amortización por coste amortizado:

Años            C. Pendiente           Intereses                          Amortización                                      Cuota  1              98.500,00 €          5.465,92 €                17.631,56 €                      23.097,48 € 2               80.868,44€          4.487,51 €                18.609,96 €                      23.097,48 € 3               62.258,47 €          3.454,82 €                19.642,66 €                      23.097,48 € 4               42.615,81 €          2.364,82 €                20.732,66 €                      23.097,48 € 5               21.883,15 €          1.214,33 €                21.883,15 €                      23.097,48 €

Los asientos correspondientes a la formalización de un préstamo son los siguientes:

1. Por la formalización del préstamo:

100.000,00 (572) Bancos c/c	a	(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito 81.902,52 (5200) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito 18.097,48

2. Por el pago de los gastos.

1.000 (626) Servicios bancarios y similares 100.000 x 0,01 = 1.000 500 (623) Servicios de profesionales independientes	a	(572) Bancos c/c 1.500

3. Por la primera cuota:

17.631,56 (5200) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito 5.465,92 (6623) Intereses de deudas con entidades de crédito	a	(572) Bancos c/c 23.097,48

Hay que tener mucho cuidado de no olvidarnos de reclasificar la deuda cuando corresponda.

4. La reclasificación de la deuda del primer período será:

18.609,96 (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito	a	(5200) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito 18.609,96

Para el resto de periodos se hace igual.

5. El asiento de cancelación del préstamo será:

21.883,15 (5200) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito 1.214,33 (6623) Intereses de deudas con entidades de crédito	a	(572) Bancos c/c 23.097,48

Espero que os sirva...