jueves, 17 de enero de 2019

CONCILIACIÓN BANCARIA

La conciliación  bancaria no es una tarea contable como tal, pero es un proceso importantísimo para:

a) Corregir errores que se puedan presentar en el proceso contable.
b) Comprobar todos los flujos que pasen por la tesorería de la empresa.
c) Comprobar que todos esos flujos realmente están correctamente contabilizados.
d) Detectar errores de contabilización en clientes y proveedores.
e) Detectar en determinados casos posibles impagos.

La conciliación bancaria consiste simplemente en comparar nuestra contabilidad, los mayores de las cuentas de los bancos de la empresa con los extractos bancarios que nos mandan los bancos. Mediante este proceso podemos detectar:

- Determinadas partidas que no estén contabilizadas, o bien que haya errores en las mismas.
- Determinados movimientos en la contabilidad del banco que pueden no correspondernos, no corresponder la fecha.... etc.
- Comisiones, gastos imprevistos que no hayan sido contabilizados o que haya que reclamar.

Ejemplo:

Vamos a imaginarnos una empresa que al comprobar su contabilidad del banco con la contabilidad de la empresa ve que hay una comisión de mantenimiento por 30 € que nos han cobrado. Tenemos varias opciones: si la comisión se corresponde con las comisiones que debemos pagar al banco mediante el contrato de cuenta bancaria, debemos contabilizarla. Si no se corresponde debemos reclamarla. 
Esto nos hace tener un control con las comisiones que nos cobra el banco y podremos gestionar las mismas. 

IMPORTANTE: UNA VEZ ACABADO EL PROCESO DE CONCILIACIÓN BANCARIA EL SALDO DEL BANCO A UNA FECHA DETERMINADA NOS TIENE QUE COINCIDIR CON EL SALDO DE LA CONTABILIDAD A ESA FECHA. TENEMOS QUE SOLUCIONAR TODAS Y CADA UNA DE LAS DIFERENCIAS QUE NOS APAREZCAN.

A continuación vamos a ver un extracto del banco:


Este extracto del banco lo tenemos que comparar con la cuenta de la contabilidad que corresponda que será la 572, en nuestro desglose si tenemos varios bancos tenemos que compararla con el banco o cuenta que efectivamente vamos a conciliar.

De esa comparación surgirán o no las siguientes diferencias:

a) Cargos que salgan en la contabilidad que no estén en el banco. Ej. Hemos contabilizado el pago de un cheque que todavía no ha sido cobrado.
b) Ingresos que salgan en la contabilidad que no estén en el extracto del banco. Ej. Hemos contabilizado un ingreso el día 28/02 y el banco pone la fecha valor al día siguiente 01/03, por lo tanto no nos aparecerá en los extractos del banco en el mes de febrero.
c) Cargos que salen en el banco y no están en nuestra contabilidad: Ej. Nos han cobrado una comisión de mantenimiento, en este caso tendremos que contabilizarla.
d) Ingresos que están en el extracto del banco y que no aparecen en nuestra contabilidad. Ej. Se ha producido un error y se ha traspapelado el papel del ingreso, esto nos ayudará a encontrar el error y poder subsanarlo.


Para hacer esto que hemos dicho nos podemos servir de una hoja de excel como por ejemplo esta:



Como podemos ver la diferencias negativas o positivas nos harán conciliar el saldo del banco y el de la contabilidad y de paso poder detectar errores en la contabilización, e incluso cargos que tenemos en el banco que no han sido contabilizados previamente.

ESPERO OS SIRVA



martes, 4 de septiembre de 2018

CONTABILIZACIÓN DE VENTAS CON GASTOS DE TRANSPORTE. PROBLEMÁTICA CONTABLE.

            Antes de adentrarnos en el maravilloso mundo de la contabilización de los transportes en la empresa cuando se venden mercaderías, vamos a ver que dice el P.G.C. acerca de la cuenta (624) transportes.

(624) Transportes --> 


Transportes a cargo de la empresa realizados por terceros, cuando no proceda incluirlos en el precio de adquisición del inmovilizado o de las existencias. En esta cuenta se registrarán, entre otros, los transportes de ventas.
Movimientos al debe -->Los cargos en las cuentas 620/629 se harán normalmente con abono a la cuenta 410, a cuentas del subgrupo 57, a provisiones del subgrupo 14 o de la cuenta 529 o, en su caso, a la cuenta 475.
Lo primero que tenemos que darnos cuenta de la definición es que el transporte es realizado por terceros a la empresa y que se utilizará esta cuenta cuando no proceda incluir el transporte en el precio de adquisición. Esto es así ya que los transportes en las compras es un mayor valor de lo comprado.


Como siempre y lo mejor para entender esta problemática contable es un pequeño ejemplo:

CONTABILIZACIÓN DEL TRANSPORTE EN LAS VENTAS:

AQUÍ NOS PODEMOS ENCONTRAR CON 3 CASOS DISTINTOS:

A) Si el transporte es a cargo del vendedor y lo contrata con una empresa de transportes, utilizará la cuenta (624) Transportes con su correspondiente IVA soportado.

Ejemplo: Una empresa vende mercaderías por 1.000 € (más 21 % de IVA) a crédito. La empresa se compromete a entregar la mercancía en el almacén del comprador, por lo que contrata y paga con cheque de 100 € (más 21 % de IVA) el transporte con la empresa "El rápido, S.A." 



         1.210,00 (430) Clientes
           100,00 (624) Transportes 
            21,00 (472) H.P.IVA soportado
                        @(700) Ventas de mercaderías 1.000,00
                         (477) H. P. IVA repercutido   210,00                           (572) Bancos                  121,00 

B) Si el transporte lo hace la empresa vendedora utilizando medios propios, utilizará una cuenta de ingresos distinta a la de venta de mercaderías que será la (759) Ingresos por servicios diversos.


Ejemplo: Una empresa vende a un cliente mercaderías por 1.000 € y le factura además 100 € por el transporte. La operación se hace a crédito. Tipo de IVA: 21 %. 


                   1.331,00 (430) Clientes
                        @(700) Ventas de mercaderías 1.000,00
                         (759) Ingresos serv. diver.  100,00                            (477) H. P. IVA repercutido  231,00

C) Si la empresa vendedora contrata al transportista y realiza la operación por cuenta y en nombre del cliente (SUPLIDOS), el importe total, incluido el IVA correspondiente a la factura por el transporte, se lleva a la cuenta (430) Clientes. 


Ejemplo: Una empresa vende mercaderías por un importe de 1000,00 € más 21 % de IVA. El importe total queda pendiente de pago. La empresa contrata el transporte de la mercancía por un importe de 100 € más 21 % de IVA, que paga entregando cheque de la cuenta corriente. Este gasto es a nombre y por cuenta del cliente. 


 (1210+121)   1331,00 (430) Clientes
                         @ (700) Venta de mercaderías 1000,00
                           (477) H. P. IVA repercutido 210,00
                           (572) Bancos                121,00


   
Cuadro resumen con la problemática contable y cuentas a utilizar.






jueves, 26 de enero de 2017

CÓMO CONTABILIZAR LA VENTA DE INMOVILIZADO



         Las empresas normalmente tienen un inmovilizado ya sea tangible o intangible, y a lo largo de la vida de la empresa puede ser que aunque no sea su actividad habitual, si fuera su actividad comercial estaríamos hablando de otra cosa, quieran desprenderse de ese inmovilizado que en su día compraron. Un ejemplo puede ser un terreno que la empresa compró en su día para ampliar la empresa, la ampliación no se llevó a cabo o se hizo en otro sitio y la empresa viendo que puede sacar unas plusvalías importantes de la venta de ese terreno quiere desprenderse de él. Otras veces puede ser que las operaciones de venta de inmovilizado no nos den beneficios, sino que estas nos den pérdidas y como tal habrá que contabilizarlas.

"En este grupo se integran los activos “estructurales” de la empresa, esto es, aquellos activos que por sus características no son consumidos en un ciclo productivo o ejercicio económico. Así en dicho grupo contabilizaremos el inmovilizado tanto material como inmaterial de la sociedad, distinguiendo entre se valor de alta en balance y las posibles depreciaciones o pérdidas de valor que haya podido sufrir como consecuencia del uso o del paso del tiempo."

Por último decir, que los elementos del inmovilizado sufren el paso del tiempo, la depreciación física o la obsolescencia; con lo cual habrá que amortizarlos como ya indicamos en esta entrada.





CONTABILIZACIÓN DE LA VENTA DEL INMOVILIZADO

Antes de entrar en la contabilización de la venta del inmovilizado hay que tener claro el concepto de VALOR NETO CONTABLE.  El valor neto contable es el precio de adquisición minorado por la amortización acumulada y cualquier otra depreciación que pudiera haber. 

Es decir, VNC = P.A. - AA - DETERIOROS DE VALOR

Cómo ya hemos indicado anteriormente podemos encontrarnos dos casos, que haya pérdidas o que haya beneficios, ya que compararemos ese VNC con el precio de venta. 

Venta del inmovilizado con beneficio.

Las cuentas para recoger el resultado cuando represente beneficio son las siguientes:
§  770. Beneficios procedentes de inmovilizado inmaterial
§  771. Beneficios procedentes de inmovilizado material
§  772. Beneficios procedentes de las inversiones inmobiliarias


La empresa Blog, S.A. vende un inmovilizado material:

Precio de adquisición: 200.000 €
Precio de venta: 180.000 €
El cobro se realiza por bancos con ingreso en cuenta.
Amortización acumulada hasta la fecha de la venta: 50.000 €
No existen deterioros de valor.


                                         180.000 (572) Bancos
                                           50.000 (281) Amort. Acum. I. M. 

                                                              @ (21x) Inmovilizado Material 200.000
                                                              @ (770) Bº del I. M.           30.000



Como podemos observar, hay que dar de baja la amortización acumulada hasta la fecha de la venta, hay que dar de baja el inmovilizado material de nuestra contabilidad y habría que dar de baja algún deterioro si este existiera. 

Como vemos el VNC es de 150.000 y el precio de venta es de 180.000, eso hace que haya una plusvalía de 30.000 que se contabiliza en la cuenta (770) Beneficios procedentes del inmovilizado material.

En caso de que la venta no la cobremos al contado y sea por medio de un crédito a largo plazo (más de un año) tendríamos que utilizar el método del coste amortizado. 





Venta del inmovilizado con pérdidas


Las siguientes cuentas se utilizan para recoger el resultado cuando represente pérdida:
§  670. Pérdidas procedentes de inmovilizado inmaterial
§  671. Pérdidas procedentes de inmovilizado material
§  672. Pérdidas procedentes de las inv. inmobiliarias.


La empresa Blog, S.A. vende un inmovilizado material:

Precio de adquisición: 200.000 €
Precio de venta: 180.000 €
El cobro se realiza por bancos con ingreso en cuenta.
Amortización acumulada hasta la fecha de la venta: 5.000 €
No existen deterioros de valor.


                                        180.000 (572) Bancos
                                            5.000 (281) Amort. Acum. I. M. 

                                                                  @ (670) Pérdidas p. del I. M.     15.000
                                                                 @ (21x) Inmovilizado Material 200.000
                           

La mecánica es la misma que en el asiento de venta con beneficios. 


Esperemos que os sirva. Si os ha gustado la entrada, quizá te animes a seguir mi blog. 




viernes, 20 de enero de 2017

CÓMO CONTABILIZAR EL FACTORING.


1. Concepto de factoring.

                    Por medio del factoring una empresa cede (cedente) sus derechos de cobro , normalmente facturas,  que todavía no ha cobrado a una institución financiera de factoring, denominada factor. Por medio de esta operación la empresa puede ceder sus facturas en gestión de cobro o puede adelantar su cobro, consiguiendo de esta manera financiación. Las facturas cedidas serán sometidas a un análisis de riesgos por medio de la empresa financiera y algunas podrán ser descartadas. La operación se formaliza mediante un contrato que puede ser ante notario, y en ese contrato se fijarán las condiciones generales y las condiciones particulares, como por ejemplo el límite de crédito que la empresa de factoring va a permitir.

El factoring normalmente está dirigido a las PYMES, ya que es una linea de financiación que puede ser interesante en el tráfico mercantil diario y además permite obtener financiación rápidamente. 

El factoring puede ser con o sin recurso.


Factoring con recurso: En el factoring con recurso el riesgo no se transfiere al factor, con lo que en el supuesto de impago, nuestra empresa tendrá que hacer frente a la deuda con el factor.


Factoring sin recurso: En el factoring sin recurso, el riesgo se transmite al factor, es decir, será la entidad financiera la que responda en caso de impago. Algunas veces el factor retiene un porcentaje en concepto de garantía por el crédito.

Los costes en los que incurren las empresas que utilizan este medio pueden ser:

- Comisión por el estudio del riesgo de la operación.
- Comisión pactada consistente en un porcentaje del importe cedido para el cobro.
- Cuando, además hay anticipo de los créditos, se aplica un interés anual sobre la cantidad anticipada y en función de los saldos vivos en cada fecha de liquidación.

El factor realiza una tarea de evaluación técnica de riesgos, una labor de gestión de cobros, unas tareas administrativas y una función de financiación mediante la apertura de crédito al cedente.
Por medio del factoring las empresas tienen ahorros en costes administrativos.


2. Contabilización del factoring.

2.1 Factoring con recurso. 

Cuando llevamos las facturas a la entidad de factoring y nos las admite.
                                       (432) Clientes por operaciones de factoring @ (430) Clientes 
Ingreso del importe de las facturas. Por lo tanto nos están adelantando el cobro.
                                       (572) Bancos @ (520.9) Deudas por operaciones de factoring
Al adelantarnos el importe de las facturas incurrimos en una comisión por el servicio y en unos intereses por adelantarnos el dinero. 
                                   (626) Servicios bancarios y similares                                                                                                        (665) Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring                                                                                                  @                                                                                                                                                                                   (572) Bancos                                                                                                                                                                     
El cliente ingresa lo que debe en la entidad financiera
          (520.9) Deudas por operaciones de factoring @ (432) Clientes por operaciones de factoring
El cliente no ingresa lo que debe, se produce el impago del cliente. 


         (520.9) Deudas por operaciones de factoring
          (436) Clientes de dudoso cobro
                                                                     @         (572) Bancos
                                                                                  (432) Clientes por operaciones de factoring

2.2 Factoring sin recurso.


                    (572) Bancos
                    (626) Servicios bancarios y similares
                    (665) Intereses por descuento de efectos y oper. de factoring
                    (432) Clientes por operaciones de factoring ( por la posible retención)
                                          @                                                     (430) Clientes


El cliente ingresa lo que debe en la entidad financiera

                      (572) Bancos @ (432) Clientes por operaciones de factoring

El cliente no ingresa lo que debe, se produce el impago del cliente. 

                       (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables
                                                                     @ (432) Clientes por operaciones de factoring.







jueves, 25 de febrero de 2016

CONTABILIZACIÓN DE UN PRÉSTAMO BANCARIO

           Muchas veces la empresa tiene que recurrir a la financiación de entidades financieras, para cubrir sus necesidades de tesorería o para realizar inversiones en la empresa. 

En estos casos la entidad financiera negocia con la empresa y le concede una cantidad de dinero que estará avalada en la mayoría de los casos con el patrimonio de la empresa, para ello es muy importante, y el banco le requerirá a la empresa un balance actualizado. La entidad financiera pondrá un precio al préstamo que será el tipo de interés y un periodo de devolución del mismo. 

Los préstamos pueden tener una garantía personal, real o hipotecaria.

A la hora de contabilizar un préstamo hay que tener en cuenta las notas características de esta contabilización:

a) Tenemos que tener en cuenta el cuadro de amortización facilitado por la entidad financiera, que lo más normal sea que se utilice el sistema francés de amortización. El sistema francés de amortización está basado en que las cuotas amortizativas son constantes y al principio de la vida del préstamo es cuando más intereses se pagan, pasando a lo largo del tiempo a amortizar más del principal y bajando progresivamente los intereses. 

b) Para la valoración de los préstamos y otros débitos contraídos, a más de un año, se aplica el criterio del "Coste Amortizado", que es uno de los diez criterios de valoración fijados en el Apartado 6º del Marco Conceptual del Plan General de Contabilidad.

No obstante, las empresas que contabilizan con el PGC pymes deben de tener en cuenta lo establecido en el “Apartado 2.1.1. Valoración Inicial de la Norma 9ª. Pasivos Financieros”, que dice:
Los Pasivos Financieros incluidos en esta categoría se valorarán inicialmente por el coste, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida, ajustado por los costes de la transacción que le sean directamente atribuibles; no obstante, estos últimos, así como las comisiones financieras que se carguen a la empresa cuando se originen las deudas con terceros, podrán registrarse en la cuenta de pérdidas y ganancias en el momento de su reconocimiento inicial.

Los efectos prácticos del párrafo subrayado son que las empresas que aplican el PGC pymes pueden contabilizar a "valor nominal" aquellos pasivos financieros que, sin esta excepción, deberían de registrarse a "coste amortizado".

Es decir se pueden contabilizar como en el plan anterior.

c) Antes de empezar la contabilización de los préstamos deberemos tener en cuenta el criterio del coste amortizado y para ello lo mejor es coger una hoja de excel y hacer las cuentas aparte para contabilizarlo correctamente.


Ejemplo:



Préstamo concedido:
  • Principal: 100.000 euros
  • Plazo de amortización: 5 años
  • Cuotas anuales
  • Tipo de interés: 5 %, siendo el tipo de interés efectivo de 5,55% (*)
  • Comisiones: 1 % sobre el principal
  • Notario: 500 euros

(*) modo cálculo TIE (pincha en el enlace)

Cuadro de amortización facilitado por la entidad bancaria:


 Años   C. Pendiente   Intereses   C.Amortizado   Cuota 
1   100.000,00 €  5.000,00 €        18.097,48 €   23.097,48 €
2     81.902,52 €  4.095,13 €        19.002,35 €   23.097,48 €
3     62.900,17 €  3.145,01 €        19.952,47 €   23.097,48 €
4     42.947,69 €  2.147,38 €        20.950,10 €   23.097,48 €
5     21.997,60 €  1.099,88 €        21.997,60 €   23.097,48 €


Cuadro de amortización por coste amortizado:



Años 
          C. Pendiente 
         Intereses 
                        Amortización             
                        Cuota 
1
             98.500,00 €
         5.465,92 €
               17.631,56 €
                     23.097,48 €
2
              80.868,44€
         4.487,51 €
               18.609,96 €
                     23.097,48 €
3
              62.258,47 €
         3.454,82 €
               19.642,66 €
                     23.097,48 €
4
              42.615,81 €
         2.364,82 €
               20.732,66 €
                     23.097,48 €
5
              21.883,15 €
         1.214,33 €
               21.883,15 €
                     23.097,48 €





Los asientos correspondientes a la formalización de un préstamo son los siguientes:


1. Por la formalización del préstamo:




100.000,00(572) Bancos c/c
a
(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito81.902,52
(5200) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito18.097,48


2. Por el pago de los gastos.




1.000(626) Servicios bancarios y similares
100.000 x 0,01 = 1.000
500(623) Servicios de profesionales independientes
a
(572) Bancos c/c1.500

3. Por la primera cuota:




17.631,56(5200) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito
5.465,92(6623) Intereses de deudas con entidades de crédito
a
(572) Bancos c/c23.097,48


Hay que tener mucho cuidado de no olvidarnos de reclasificar la deuda cuando corresponda.


4. La reclasificación de la deuda del primer período será:



18.609,96(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito
a
(5200) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito18.609,96


Para el resto de periodos se hace igual.


5. El asiento de cancelación del préstamo será:




21.883,15(5200) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito
1.214,33(6623) Intereses de deudas con entidades de crédito
a
(572) Bancos c/c23.097,48



Espero que os sirva...