lunes, 15 de diciembre de 2014

Liquidación contable del IVA. Asientos asociados. Contabilización.

 Ya hemos hablado del IVA en varias entradas anteriores, concretamente: la contabilización del IVA , operaciones intracomunitarias, el IVA de caja y la  recuperación IVA facturas impagadas, por lo tanto voy a ir directamente a realizar los asientos correspondientes a su liquidación cada mes o cada trimestre cuando corresponda.

ESQUEMA DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.

La liquidación del IVA sería de la siguiente manera:

1. Si el saldo de la cuenta (477), el iva repercutido, suma más que el saldo de la cuenta (472), el iva soportado, tenemos que hacer un ingreso en hacienda en el modelo correspondiente:

Ejemplo: El mayor de la cuenta (477) tiene un saldo acreedor de 1.200 euros, y el mayor de la cuenta (472) tiene un saldo deudor de 1.000 €. Eso significa que hemos cobrado de Iva 1.200 € y hemos pagado 1.000 €, luego con una simple cuenta le debemos 200 euros de Iva a Hacienda.  

                              1.200    (477) H.P. Iva repercutido

                                                                             @     (472)  H.P. Iva soportado   1.000
                                                                              @    (4750) H.P. acreedor por iva   200

Como vemos utilizamos un subcuenta de pasivo (4750) para registrar la deuda que mantenemos con la Hacienda Pública.
Las cuentas (472) y (477) quedan totalmente saldadas con esta operación.

2. Si el saldo de la cuenta (472), el iva soportado, suma más que el saldo de la cuenta (477), el iva repercutido, hacienda nos deberá dinero que normalmente compensaremos con periodos posteriores:

Ejemplo: El mayor de la cuenta (472) tiene un saldo deudor de 1.200 euros, y el mayor de la cuenta (477) tiene un saldo acreedor de 1.000 €. Eso significa que hemos pagado de Iva 1.200 € y hemos cobrado 1.000 €, luego hacienda nos debe 200 euros de Iva, que normalmente como he dicho antes, se deja a compensar con periodos posteriores.  

                              1.000    (477) H.P. Iva repercutido
                                 200    (4700)  H.P. deudora por Iva                   
                                                                             @     (472)  H.P. Iva soportado   1.200
                                                                             

Como vemos utilizamos un subcuenta de activo (4700) para registrar la deuda que mantiene con nosotros la Hacienda Pública.
Las cuentas (472) y (477) quedan totalmente saldadas con esta operación.





sábado, 13 de diciembre de 2014

Anticipos a proveedores. Pagos anticipados en las compras. Contabilización de las operaciones.

               Es normal que en una empresa muchas veces se den anticipos por las compras que se van a hacer en el futuro, esto puede ser por diversas razones. 

- Por hacer un encargo de un producto que tiene un coste alto.
- Por un producto a medida de la empresa (máquinas, programas informáticos...)
- Por ser un producto que no está en stock o está agotado.

En estas ocasiones que hemos nombrado arriba y en otras, la empresa normalmente entregará una cantidad a cuenta de la compra, que evidentemente una vez que se formalice la misma se descontará del precio final.

Lo primero que tenemos que tener en cuenta a la hora de contabilizar estas operaciones, es que DEVENGAN IVA, es decir, en los anticipos a proveedores y a los que no tienen la consideración de proveedores hay que devengar iva. Así además de contabilizar el IVA soportado tendremos que abonar a la cuenta del subgrupo 57 (Tesorería), la cantidad del anticipo más el IVA correspondiente.

Cuentas que intervienen en la operación de compra con pago anticipado:

(407) Anticipos a proveedores
(472) H.P. IVA soportado
(57x) Tesorería
(600) Compra de mercaderías
(400) Proveedores


Los asientos tipo de la operación de compra con pago anticipado son los siguientes:


                                          (407) Anticipos a proveedores
                                          (472) H.P. Iva soportado

                                                                              a        (57x) Tesorería

Una vez que se haya realizado la compra y formalizado la misma, el asiento a efectuar será el siguiente:


                                           (600) Compra de mercaderías (*)
                                           (472) H.P. Iva soportado(**)

                                                                     a              (407) Anticipos a proveedores
                                                                     a              (57x) Tesorería o (400) Proveedores


(*) Por el importe de la compra
(**) Resultado de aplicar el tipo impositivo correspondiente a la compra menos el anticipo